_________________ Henry González _________________

Aspectos
      fiscales
relaciones con Wilma

En virtud del impacto sufrido por el huracán Wilma, el cual tuvo como consecuencia la destrucción de bienes, tanto muebles como inmuebles, resulta importante tomar en consideración ciertas medidas de tipo fiscal, que en un futuro pueden requerirse para sustentar ante las autoridades fiscales la pérdida de contabilidad, inventarios, activos fijos, etcétera.
En el caso de destrucción total, pérdida o robo de la documentación contable, el artículo 33 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación establece un procedimiento para subsanar dicha eventualidad, al establecer que tratándose de destrucción o inutilización total, pérdida o robo de los libros, registros o colecciones de hojas foliadas, el contribuyente deberá asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate los asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización, destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar en forma concentrada. Dicho ordenamiento también establece que el contribuyente deberá conservar, en su caso, el documento público en el que consten los hechos ocurridos, hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
Por otra parte, en la Ley aduanera se establece que aquellas empresas que cuenten con mercancías sujetas al régimen temporal de importación o exportación, depósito fiscal o tránsito y que hayan sufrido algún daño, o en su defecto hayan sido destruidas, no se exigirá el pago de los impuestos al comercio exterior ni las cuotas compensatorias, siempre y cuando se presente un aviso por escrito a la autoridad aduanera en un plazo no mayor a cinco días contados a partir del día siguiente al del accidente, y se siga el procedimiento establecido mediante reglas de comercio exterior.
Por ello resulta importante mencionar que existen requisitos a cumplir para cada uno de los trámites que deberán enfrentar, por lo que se sugiere tomar las siguientes medidas:
1) Tomar fotografías de las instalaciones que se dañaron.
2) De ser posible llevar un Notario Público que dé fe de los hechos acontecidos en las instalaciones.
3) De haber perdido papeles contables o mercancías de importación, acudir a levantar la actuación ante el Ministerio Público de su adscripción y posteriormente mediante escrito libre informar a la autoridad fiscal correspondiente de dicha situación, adjuntando la denuncia aquí señalada.
Por otra parte, debe evaluarse detenidamente la conveniencia de aplicar los lineamientos establecidos en el decreto que otorga beneficios fiscales para los contribuyentes de las zonas afectadas por el huracán, publicado en el Diario Oficial de la Federación con fecha 28 de octubre de 2005.
Para evaluar con precisión este punto debe proyectarse el monto que en su caso se enteraría por concepto de: pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Activo (Impac), pago mensual de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS), así como por retenciones de ISR por sueldos y salarios, ya que dicho decreto señala que la opción de diferimiento debe aplicarse por todos los pagos que correspondan a los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2005, es decir, no puede aplicarse el decreto sólo por los conceptos y meses que realmente convenga.
En este sentido, debe considerarse que los ingresos y cobranza de los meses posteriores al paso del huracán, sobre todo los primeros tres, se proyectan en términos generales a la baja en la mayor parte de los negocios ubicados en las zonas afectadas, lo cual traerá como consecuencia que los pagos de impuestos por algunos conceptos (ISR, IVA y IEPS) sean menores a los que en condiciones normales de operación se hubieran generado. Adicionalmente debe considerarse que los trabajos de reconstrucción de instalaciones y la compra de nuevos activos fijos y mercancías pudieran generar saldos a favor del IVA en esos meses.
De ocurrir esto, y decidir también aplicar los beneficios del decreto en materia de pago de contribuciones, pudiera darse el caso de que la autoridad objete la devolución de los saldos a favor que se generen en ese período.
En complemento de lo anterior, debe analizarse el importe que en su caso se proyecte pagar a los trabajadores por concepto de Crédito al Salario, ya que es probable que con la aplicación de este concepto y la disminución de los otros no se requiera de grandes desembolsos de efectivo para cubrir las contribuciones generadas.
Ante tal panorama, se recomienda hacer un análisis integral de la situación particular antes de decidir sobre la aplicación de los beneficios establecidos en el decreto ya referido.